Chia nhỏ hóa đơn để thanh toán tiền mặt dưới 5 triệu đồng thì có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng không?

Từ 01/7/2025, mua hàng từ 5 triệu đồng phải thanh toán ra sao mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng? Chia nhỏ hóa đơn để thanh toán tiền mặt dưới 5 triệu đồng thì có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng không? Chia nhỏ hóa đơn để thanh toán tiền mặt dưới 5 triệu đồng nhằm được khấu trừ thuế có bị phạt không?

Hãy cùng Luật Trường Minh Ngọc tìm hiểu về vấn đề này như sau:

Từ 01/7/2025, mua hàng từ 5 triệu đồng phải thanh toán ra sao mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng?

- Theo Điểm b, Khoản 2, Điều 14, Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:

- Mặt khác, tại Khoản 3 Điều 3 Nghị định 152/2024/NĐ-CP quy định về các phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt là các công cụ thanh toán được phát hành bởi tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, công ty tài chính được cấp phép phát hành thẻ tín dụng, hoặc tổ chức trung gian cung ứng dịch vụ ví điện tử.

- Các phương tiện này được người sử dụng dùng để thực hiện giao dịch thanh toán và bao gồm:

+ Séc.

+ Lệnh chi, ủy nhiệm chi.

+ Nhờ thu, ủy nhiệm thu.

+ Thẻ ngân hàng (gồm thẻ tín dụng, thẻ ghi nợ, thẻ trả trước).

+ Ví điện tử.

+ Các phương tiện thanh toán hợp pháp khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

- Như vậy, từ ngày 01/7/2025, đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, người nộp thuế phải sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc biệt được nêu tại Điểm b Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và Khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

So với quy định cũ, vốn chỉ yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng, quy định mới đã giảm ngưỡng xuống còn 5 triệu đồng, đồng thời mở rộng phạm vi bắt buộc áp dụng, đòi hỏi doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần đặc biệt lưu ý để tránh mất quyền khấu trừ thuế.

Chia nhỏ hóa đơn để thanh toán tiền mặt dưới 5 triệu đồng thì có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng không?

- Theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP): “Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.”

- Như vậy, nếu chỉ một lần chuyển giao hàng hóa, dịch vụ thì dù doanh nghiệp tách thành các hóa đơn nhỏ dưới 5 triệu đồng, xét về bản chất vẫn là một lần mua hàng.

Một lần mua hàng, giao hàng => Một lần lập hóa đơn => Tổng giá trị đơn hàng phải xét đến để áp dụng điều kiện thanh toán.

- Mặt khác, theo Cục thuế, việc điều chỉnh giảm ngưỡng từ 20 triệu đồng xuống 5 triệu đồng nhằm minh bạch hóa các giao dịch có trị giá lớn. Trước đây, giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên mới cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, cơ quan chức năng đã phát hiện một số trường hợp chia nhỏ giao dịch lớn thành nhiều khoản dưới mức quy định để được khấu trừ thuế. Thay đổi này không làm khác đi bản chất của quy định mà chỉ giảm mức giới hạn. 

- Do đó, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần tuyệt đối tuân thủ bản chất giao dịch, tránh chia nhỏ hóa đơn để lách quy định, nhằm đảm bảo quyền lợi thuế và tránh rủi ro về mặt pháp lý.

Chia nhỏ hóa đơn để thanh toán tiền mặt dưới 5 triệu đồng nhằm được khấu trừ thuế có bị phạt không?

- Theo các phân tích ở mục trên, nghĩa vụ thuế phát sinh trên tổng giá trị hàng hóa tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Bên bán cần xuất hóa đơn căn cứ tổng giá trị hàng hóa tại thời điểm này.

- Như vậy, việc chia nhỏ hóa đơn thành các khoản nhỏ dưới 5 triệu đồng để thanh toán tiền mặt sẽ gây rủi ro cho cả bên bán và bên mua.

- Cụ thể, theo quy định Điều 24 và Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi Khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP, hành vi này có thể bị liệt kê vào xuất hóa đơn không đúng thời điểm:

- Bên bán có thể bị phạt:

+ Phạt hành vi xuất hóa đơn không đúng thời điểm, mức phạt từ 4 - 8 triệu đồng.

+ Phạt từ 20 - 50 triệu đồng: Nếu bên bán có hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, lập hóa đơn khống để trục lợi.

+ Trường hợp bên bán vi phạm nhiều lần có thể đối diện với hành vi tăng nặng và bị phạt ở mức cao nhất của khung hình phạt.

- Bên mua sẽ không được khấu trừ thuế VAT và không được tính vào chi phí của tổng các hóa đơn chia nhỏ.

Tóm lại, từ ngày 01/7/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên nếu không thanh toán qua hình thức không dùng tiền mặt sẽ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT. Việc cố tình chia nhỏ hóa đơn để né chuyển khoản không chỉ bị xử phạt hành chính mà còn khiến doanh nghiệp mất quyền khấu trừ và tính chi phí hợp lý.

Dịch vụ Luật sư Dân sự của Luật Trường Minh Ngọc

>>> Xem thêm: Từ ngày 01/7/2025, điều kiện về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như thế nào?

>>> Xem thêm: Doanh nghiệp cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trong trường hợp nào?

Trên đây là những chia sẻ của Luật Trường Minh Ngọc về vấn đề “Chia nhỏ hóa đơn để thanh toán tiền mặt dưới 5 triệu đồng thì có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng không?”. Bài viết chỉ mang tính tham khảo, không phải là ý kiến tư vấn để giải quyết một vụ việc cụ thể. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào cần được giải đáp, vui lòng liên hệ cho chúng tôi:

Liên hệ qua Hotline:

- Hotline 1: 093 694 1658 (zalo)

- Hotline 2: 0939 593 486 (zalo)

Liên hệ qua Facebook: Luật Trường Minh Ngọc - Luật sư của bạn

Liên hệ trực tiếp tại văn phòng: Tầng 3, 68 – 70 Hoàng Diệu, Phường Xóm Chiếu, Tp. Hồ Chí Minh

Liên hệ qua email: infotruongminhngoc@gmail.com

*Lưu ý: Nội dung tư vấn trên đây chỉ mang tính tham khảo. Tùy từng thời điểm và đối tượng khác nhau mà nội dung tư vấn trên có thể sẽ không còn phù hợp do sự thay đổi của chính sách pháp luật. Mọi thắc mắc, góp ý xin vui lòng liên hệ về email: infotruongminhngoc@gmail.com